開公司最重要的稅之二：營所稅

請問一下,若是一人公司沒股東沒員工(有限公司),假設年度開出去發票請款金額為100 ... 可能還有營業稅、二代健保、各類扣繳等會建議您找事務所協助報稅. Skiptocontent不同於兩個月一次的營業稅，每年5月1日至31日要申報的是上一年度的營利事業所得稅，簡稱營所稅。

營利事業所得稅：顧名思義是所得稅的一種，跟個人綜合所得稅很像，是總結一年的所得而課徵的稅。

營所稅申報的方式有以下四種，是計算淨利的方式不同：擴大書面審核申報(簡稱書審)：適用年營業額3000萬以下，或帳證較不齊全的公司所得額標準申報：適用年營業額3000萬以上，或帳證較不齊全的公司查帳申報(簡稱查帳)：適用年營業額3000萬以上，或帳證齊全的公司會計師簽證申報：適用年營業額一億元以上之公司Note「所得額標準申報」的概念和「書審」類似，只是適用的稅率不同，所得額標準一般來說會高一些。

上述四種申報方式大致上可以歸類成兩種概念：「書審」及「查帳」，本篇文章將會介紹這兩個概念。

一、查帳：賺多少繳多少，核實課稅查帳基本上是最精準的方式，也就是收入減支出後計算出淨利(純益)，再依照這個實際經營的結果去申報，稱為「帳載損益核實課稅」──賺多少課多少，沒賺錢就不用繳。

但帳務清楚明瞭的條件(缺點)就是麻煩：公司憑證要齊全、所有收支都有對應的單據、金流要可以完全核對，要請專門的會計人員成本相當高，如果委託事務所處理費用也相對較高。

清楚精準固然是好事，然而公司草創期沒錢請專人記帳，老闆擔任業務、行銷、會計、出納等職務，忙著建立新世界的秩序，稅務帳目又不夠理解，對於分辨正式(或有用的)單據出現障礙、憑證的缺漏情形等都在所難免，要做到精準很難，而且可以想像，在以前電腦尚不發達的時代，政府要求所有公司一律查帳處理，可能國稅局稽核人員都會崩潰。

政府於是先訂定某些條件可以用書面審核，發現便民又利己，就持續「擴大」書審的適用範圍，成為今日所謂的「擴大書面審核申報」。

二、書審：營收(總收入)×該行業平均純益率=平均淨利(純益)，依平均淨利課稅不同於查帳直接計算收支的方式，所謂的書審(擴大書審)制度，是針對年營收在3,000萬元以下，且依法設有帳簿並保留憑證，便可依照財政部頒布的純益率標準，以營收推計純益率課稅，取代複雜的營所稅計算。

以公司的「主要行業別」為依據，再以政府每年更新的「同業利潤標準、擴大書審純益率標準」去推算公司淨利，進而算出公司應繳的營所稅。

這樣只要記錄好收入，非常方便，但國稅局是怎麼定義公司的主要行業呢？所得到底要怎麼估計?公司主要行業代號稅務員會根據您公司登記的營業項目、負責人說明及各項相關資料的綜合調查評比，來核定您公司的「行業代號」。

每個行業代號有各自對應的稅率，政府會每年更新微調。

想知道被核定的行業代號，可以在公司設立時的營業登記公文上看到，或上稅務入口網公示資料查詢，輸入統編後，看登記營業項目。

如果公司實際的經營項目與行業代號有出入怎麼辦呢？首先，查詢該行業代號的稅率如何？如果實際營業項目的稅率可能更低，可以向國稅局舉證相關資料，如發票明細，跟稅務員申請修改。

備註：如果是新平新設立的客戶，我們會跟您確認營業項目並找到合適、稅率低的選擇供稅務員參考，只是最後決定權仍在稅務員手上。

政府怎麼評定各行各業有多賺？製造業、零售業、顧問業的淨利率肯定不相同，每個行業都有該行業平均的利潤標準，差距通常不大，而國稅局可以利用過往的申報資料，每年訂出各個行業的代號及適用的稅率。

總收入從那裡來呢？其實營業稅就透露了營業額，把六期的營業稅的銷售額加起來，就是公司的總收入了。

小編第一次接觸時，覺得政府很聰明(狡猾?)，營業稅明明是消費稅，卻可以藉此取得公司準確的銷售額，利用申報扣抵的方式，把銷項進項扣在一起，再鼓勵消費者要領發票兌獎，讓營業人較難以逃漏稅。

因此書審就是總收入×行業平均淨利率=平均淨利。

簡單，但有個缺點，公司如果實際純益比擴大書審純益率還低時，只能調高以擴大書審純益率申報喔！不然就要改以查帳案件申報，但前提是帳證齊全。

再來談談：擴大書審純益率、所得額標準與同業利潤標準淨利率一般來說，擴大書審純益率大多數的行業是6%，可能比實際淨利低很多（如果老闆只能賺6%，那大概也很少人想當老闆了），然而，對國稅局而言，可能因此損失不少稅收，考量到這點，現在國稅局會利用大數據來挑出可能有“疑慮”的公司抽查（大約10%），要求提供帳冊查核；如果公司無法送帳證明，國稅局就會祭出具懲罰性意味的「同業利潤標準淨利率」來計算當年度的營所稅，作為稽徵成本與公平課稅之間的平衡點。

此外，因為擴大書審純益率比較低，給「較乖的企業」使用，條件要求比較多：營收3000萬以下、進項無異常問題、收入無低報或沒有重大異常等。

那如果不想被抽查，可以選擇使用「所得額標準」或更高的稅率申報，被抽到的機會比較低，限制也比較少。

而被抽查時，不想提供帳冊，就使用「同業利潤標準淨利率」計算。

通常並不會提供帳冊，因為憑證並不齊全，最後淨利可能會比同業利潤標準淨利率更高，不過如果費用憑證充足，也許可以考慮提供，這就是為什麼收據不能扣抵營業稅，卻還要收集收據了。

如果想知道自己的同業利潤標準，可以於稅務入口網查詢公示資料，取得您的登記營業項目後，再到財政部稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統下載最新年度的「營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準」查詢各種核定標準。

營所稅=淨利×營所稅率上述的書審或是查帳都是計算淨利的方式，算出淨利之後，乘以營所稅率就是營所稅了，稅率依照組織、營收會有所不同。

營所稅率行號：目前不課營所稅，盈餘分配後，併入綜合所得課個人綜合所得稅。

公司：年淨利20萬以上，20%年淨利介於12萬到20萬，(淨利-12萬)×50%=稅額年淨利小於12萬(起徵點)，免稅之後分配盈餘部分，一樣併入綜合所得課個人綜合所得稅。

Note此計算以一年為準，未滿一年，則依月份比例計算，如：110/10/15開業，則110年算營業3個月，起徵額=12萬×(3/12)=3萬，淨利達20萬×(3/12)=5萬，稅率20%。

假設公司的書審純益率為6%：全年營收400萬元，則淨利:400萬×6%=24萬，超過20萬稅率20%，營所稅=淨利×稅率=24萬×20%=48,000元全年營收300萬元，則淨利:300萬×6%=18萬，介於12萬到20萬之間，營所稅=(淨利-12萬)×50%=(18萬-12萬)×50%=3萬元全年營收100萬元，則淨利:100萬×6%=6萬，小於12萬元免稅。

在這個條件之下的分界點在於：年營收要在3,333,333元以上才會課20%；200萬以下則免稅。

股利所得退稅(限公司組織)讀到這裡，您可能發現開公司會被課兩次稅（營所稅、綜所稅），過去為了避免掉這個問題，採用兩稅合一制，但由於計算太複雜，為了符合國際稅制改革趨勢而簡化稅制，目前的方案如下：股利併入綜合所得稅，可享有8.5%的抵減稅額，但每戶可抵減金額以8萬元為限。

股利部分採28%稅率，分開計稅。

如果綜合所得稅達30%級距(淨所得242萬以上)才需要考慮。

營所稅與綜所稅加總比較(進階)這邊會比較行號與公司在各種情況收入所要支出的稅，會稍微複雜，如果您在猶豫要開公司或行號，可以好好了解。

先講結論，由於公司會被課徵營所稅，而行號目前不會，所以公司被課徵的稅會較高。

雖然在250萬以下時，公司因為退稅的關係稍微有利一點，然而那並不應該是開公司主要的考量。

全年營收100萬，採擴大書審純益率6%，淨利為100萬×6%=6萬（小於12萬，未達營所稅課稅標準）行號部分：因為行號目前不課徵營所稅，所以6萬併入綜合所得稅課稅，假設增加綜所稅部分，課稅級距為12%，營利所得6萬×12%=7,200，增加7,200元的綜合所得稅。

公司部分：未達課徵營所稅標準12萬，免徵營所稅。

之後公司分配盈餘，假設能夠全額分配(通常只能分配9成)，且增加綜所稅部分，課稅級距為12%，營利所得×稅率=6萬×12%=7,200，可享有8.5%可扣抵稅額：6萬×8.5%=5,100，計7,200–5,100=2,100元的綜合所得稅在不課徵營所稅的情況下，公司被課到的稅額比行號還要少。

Note公司要提列法定盈餘公積10%，可以分配的只有90%，除非達到不用提列的條件。

不過這些法定盈餘在公司結束時還是要分配掉的。

全年營收250萬，採擴大書審純益率6%，淨利為250萬×6%=15萬（淨利介於12萬~20萬）行號部分：因為行號目前不課徵營所稅，所以15萬併入綜合所得稅課稅，假設營利所得增加部分課稅級距為12%，行號營利所得15萬×12%=18,000，增加18,000元的綜合所得稅。

公司部分：年淨利介於12萬到20萬，課徵營所稅：(15萬-12萬)×50%=1.5萬，稅後淨利：15萬-1.5萬=13.5萬。

之後公司分配盈餘，假設能夠全額分配，且增加綜所稅部分，課稅級距為12%，營利所得×稅率=13.5萬×12%=16,200，可享有8.5%可扣抵稅額：13.5萬×8.5%=11,475，增加16,200-11,475=4725元的綜合所得稅。

合計營所稅+綜合所得稅=15,000+4,725=19,725元在淨利介於12萬~20萬的情況下，公司與行號整體課稅差距並不會太大。

全年營收500萬，採擴大書審純益率6%，淨利為500萬×6%=30萬（20萬以上，營所稅課稅率20%）行號部分：因為行號目前不課徵營所稅，所以30萬併入綜合所得稅課稅，假設營利所得增加部分課稅級距為12%，行號營利所得30萬×12%=36,000，增加36,000元的綜合所得稅。

公司部分：年淨利20萬以上，課徵營所稅：30萬×20%=6萬，稅後淨利：30萬-6萬=24萬。

之後公司分配盈餘，假設能夠全額分配，且增加綜所稅部分，課稅級距為12%，營利所得×稅率=24萬×12%=28,800，可享有8.5%可扣抵稅額：24萬×8.5%=20,400，增加28,800-20,400=8,400元的綜合所得稅。

合計營所稅+綜合所得稅=60,000+8,400=68,400元在課徵營所稅率20%的情況下，公司因為要課徵營所稅與綜所稅，雖然有抵減，但公司還是會課較多的稅。

暫繳而在每年的九月份還會有暫繳喔！需要先暫時繳納去年度營所稅的一半，到時候可以扣抵當年度的營所稅。

為什麼有這個制度呢？一來是怕納稅義務人一次繳納感受到的負擔很重，二來是方便國庫調度資金。

畢竟人可能會一個不小心花太多的錢，超出預算，將金額分兩次繳納/徵收，可以減輕這個問題。

不過如果暫繳稅額在2000元以下，則無需暫繳。

以上就是營所稅的介紹了，其中有很多小細節要注意，譬如設立一開始沒弄好，可能選到較高稅率的行業別，又或是採用擴大書審時，申報出去的書面資料調整有明顯錯誤，導致被電腦抽查，未來都要用所得額標準申報等等問題，所以還是建議創業者要找一個可以信任的事務所諮詢細節，省下大筆的時間與金錢，更專注於事業本身喔！最後更新於2022-03-30相關5分鐘搞懂勞健保怎麼算？附試算表紓困4.0補助辦法-企業與工作補貼92thoughtson“開公司最重要的稅之二：營所稅”3msays:不得不說，這篇寫的非常好懂，我看了非常多這類的文，很多都像天書一樣。

非常感謝您撰寫此文。

2021-08-13at下午7:28回覆新平says:謝謝您的稱讚🙂2021-08-13at下午11:06回覆KrNrsays:想請問一下行號，所得稅算法：公司淨利50萬，使用書審6%，50萬x6%=3萬，併入個人綜合所得稅(假設40萬，5%級距)總共就是40萬+3萬=43萬，科稅就是43萬x5%=2.x萬公司，所得稅算法：公司淨利50萬，使用書審6%，年淨利50萬x6%=3萬，小於12萬，不用科稅請問我這樣理解對嗎？2021-08-16at下午2:26回覆新平says:營收跟淨利有點搞混而已，營收x淨利率=淨利，我想您的意思應該是行號部分：營收50萬，使用書審6%淨利率，年淨利=50萬x6%=3萬，…(後面都正確)公司部分:公司營收50萬，使用書審6%淨利率，年淨利=50萬x6%=3萬，小於12萬，不用課稅。

但公司之後分配盈餘的部分還是要課徵個人綜合所得稅在不考慮公司保留盈餘的情況下，跟行號是一樣的，分配3萬，又分成兩個情況1.合併計稅：股利所得併入綜合所得總額課稅，並按股利金額8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限課稅就是43萬x5%=21,500元，但分配部分又可以扣抵3萬×8.5%=2550，也就是18,950元2.國人方案二：單一稅率（28%）分開計稅這個通常是給所得級距超過30%以上的人使用的，以這個例子來說並不划算。

這個例子確實是開公司可能繳的稅會比較少一點，不過如果營收達營所稅課稅標準，就可能會反過來了。

2021-08-16at下午3:31回覆KrNrsays:感謝您的回覆，對，我問題問錯了，把營收跟淨利搞混了，您的回答是我想問的，謝謝2021-08-16at下午4:41回覆adasays:請問營收金額計算，需要扣除進項嗎？例如一年開出去的發票500萬，進項發票有200萬，那營收是指500萬還是300萬？2021-09-02at上午10:40回覆新平says:不扣除喔！就收入部分而已，所以是500萬。

因為淨利率=淨利/總收入，不是淨利/毛利。

2021-09-02at上午11:37回覆irenesays:請問業外收入是不是也要計入？公司收到股利收入或認列投資收益要計入嗎？2021-10-08at下午8:26回覆新平says:營業外收入是要計入收入計算的，為了不要讓文章太複雜，所以本文就沒特別提起。

(營收+業外收入)*擴大書審純益率*營所稅率=應納稅額2021-10-13at下午4:05回覆秀人says:找了許久~這篇最清楚~相當感謝2021-10-18at下午9:59回覆秀人says:請問一下,若是一人公司沒股東沒員工(有限公司),假設年度開出去發票請款金額為100萬,支出抵稅為10萬,若用書審稅率6%來計算,應繳營所稅及所得稅各為多少?2021-10-18at下午10:06回覆新平says:書審計算只看收入部分，所以是書審淨利為100萬×6%=6萬，因為營所稅小於最低12萬，故營所稅免稅，6萬分配給個人，就要看他的收入落在綜所稅哪個級距了，6萬乘以該級距稅率就是這部份多出來的稅額。

綜合所得稅級距可以參考國稅局網站2021-10-19at下午5:34回覆李宗信says:營造業核定利潤率是幾%？2021-11-17at下午1:21回覆新平says:營造業有很多種，您要先去稅務入口網查詢公示資料，取得您的登記營業項目後，再到財政部稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統下載109年營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準查詢各種核定標準。

舉如營業項目410013住宅營建，書審6%、所得額標準7%、同業利潤標準淨利率8%2021-11-17at下午5:28回覆Nicksays:您好想請問一下淨利是銷售收入（含稅）-成本（含稅）還是銷售收入（未稅）-成本（含稅）呢？假設我成本400萬（含稅）賣別人525萬（含稅）我這筆的收入是125萬嗎？然後再扣除我要繳的稅就是我實際所得，那這樣我實際所得是多少？（年營收破億的公司）2021-11-17at下午5:37回覆新平says:不好意思，最近營業稅比較忙，晚回覆您了。

毛利的計算都是未稅的，因為稅金是政府的。

「假設我成本400萬（含稅）賣別人525萬（含稅）我這筆的收入是125萬嗎？」實際計算方式是先轉換成未稅，再做加減成本(未稅)：400萬/1.05=3,809,524、收入(未稅)525萬/1.05=500萬，毛利為5,000,000–3,809,524=1,190,476元。

2021-11-22at上午11:50回覆Easonsays:請問一下，如果是便利商店業,我有問過是7%，每個月大概25萬，一年總共估計360萬，扣每個月人事成本與勞健保支出，一個月初估20萬，請問我是開公司比較好，還是企業社或是商行比較好？2021-11-24at下午1:30回覆新平says:開公司或行號的考量點很多，單純就稅率上，您淨利為360萬×7%=25.2萬(超過20萬)，比較接近試算案例2，您的狀況開行號稅節省較多。

2021-11-24at下午5:40回覆SSSsays:冒昧請問，目前有申請行號，小店進行裝潢及裝修，有遇到對方報價未稅價，如需發票要再加5%費用，當然如果開了可以當未來店內進項，也是可以折抵。

但算起來好像沒有差別，所以是否能請對方不要開發票呢？2021-11-25at下午5:54回覆新平says:只論計算上，營業稅部分沒差，還可以補充營所稅費用，讓帳更完善。

至於稅法上，請對方不開發票(應自他人取得憑證而未取得)，是違反稅捐稽徵法第44條固然方便，但仍有風險。

2021-11-26at上午10:27回覆Emilysays:獲益良多，謝謝2021-11-26at上午9:14回覆SSSsays:不好意思，那請問我於今年的裝潢及裝修所索取到的發票，還可以當明年的進項費用嗎？感謝2021-11-26at下午1:51回覆新平says:營業稅方面，就算銷項稅額不夠，這部分的進項稅額仍可以做為留抵稅額，在往後年度扣抵。

營所稅費用方面，如果裝潢花費超過8萬且耐用年度超過2年，則作為資產，需估計耐用年限，逐年攤提費用。

2021-11-26at下午3:24回覆MiraFangsays:請問，我是行號(獨資)營業額360萬，用書審360萬x7%=252,000是不是超過了免稅120000，252000×20%=50200是否為繳稅金額，我想請教的是超過的部分是否有方法減少呢？還是改申請為公司，謝謝您2021-12-14at下午7:25回覆新平says:行號目前是不課徵營所稅的喔！2021-12-15at上午10:20回覆MiraFangsays:再請教（同業利潤標準淨利率），是要用什麼為標準呢？謝謝您2021-12-14at下午7:30回覆新平says:您要先去稅務入口網查詢公示資料，取得您的登記營業項目後，再到財政部稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統下載109年營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準查詢各種核定標準，在沒有辦法提示帳本的情況下，適用淨利率。

2021-12-15at上午10:23回覆Sophiasays:請問行號目前是不課營所稅，這樣五月時還需要申報嗎？2022-01-07at上午11:26回覆新平says:一樣要申報，綜合所得課稅才會有資料。

2022-01-10at上午9:21回覆Joycesays:請問在12月的時候收到一筆國外退回的佣金，如果漏了開發票繳營業稅是否可以在下期補開發票繳稅？這樣對帳務會有什麼影響呢？謝謝2022-01-16at下午4:10回覆新平says:建議您月底前去國稅局更正，開在11-12月發票，或是開在1-2月發票並申請提前使用發票，會比較簡單，如果是零稅率，也可以申報在免用發票裡。

2022-01-21at下午5:41回覆Jinasays:請問分配盈餘時是否要代扣二代健保,如稅前淨利30萬-營所稅6萬=稅後淨利24萬分配盈餘數值是24萬,還是24萬-(24萬*2.11%)=234936,請協助了解,感謝.2022-01-16at下午11:31回覆新平says:分配盈餘時，股利部分需要扣繳二代健保1.分配如果是對象是負責人，且有投保健保時，還要扣除健保投保薪資的部分做計算。

2.分配盈餘數值仍是24萬，二代健保並不會從公司盈餘中扣除，應由股東自行繳納。

2022-01-24at下午4:56回覆阿bensays:請教一下會計師，我是建材買賣業，我營業額如果200萬，發票總共開了20萬，這樣稅需要怎麼繳納呢？有超過多少營業額要增加核定稅額級距嗎?除了這個稅還需要額外繳納其他的稅嗎?2022-01-26at下午4:55回覆新平says:理論上營業額就是你開出去發票的總額，營業額200萬，發票不可能只有開20萬。

但無論情況如何，如果說營業額200萬以下，採用書審6%，則免稅。

超過部分請參考內文”營所稅率”其他稅務要看貴公司情況，可能還有營業稅、二代健保、各類扣繳等會建議您找事務所協助報稅2022-01-26at下午5:09回覆小麗says:請教一下會計師我司為貿易商,營業額約為3300萬進項發票約2900萬依照申報盈餘為3300萬-2900萬=400萬部分商品無法提供進項提供申報但在銷售時依照政府規定開立發票但公司內帳實際盈餘為150萬這樣做法在年度申報時是否會有多繳稅的疑慮呢？或是有相關方式可以提供提前排除這類問題2022-01-26at下午10:18回覆新平says:請問貴公司目前是採用查帳還是書審的方式申報呢？如果是書審案件，這部分是沒有太大的差別但如果是查帳案件，可能就要尋找該部分商品的憑證有沒有其他的替代方案了。

2022-02-08at下午5:53回覆蓉媽小吃店says:請問我的小吃店年營收2700萬是要開行號比較還是開公司？2022-02-06at下午1:09回覆新平says:開公司或行號的不只是考量看營業額，如果您確定以獨資方式經營，無須貸款，未來沒有有任何新股東加入、只做在地生意且自行願意承擔無限責任(建議要透過各種保險將風險轉嫁)，那可以選擇行號是相對於公司可以節稅的。

反之，如果您不確定小吃店未來的發展，這個營業額是可以考慮開公司，會比較有彈性。

細節還請參考文章：創業要開公司還是行號？2022-02-07at上午10:59回覆新手上路says:您好請問薪資收入100萬，另與他人合資股份有限公司分潤450萬個人所得稅是否為(450*0.28)+[(100-12.4-20.7)*0.12]-3.78=130.248萬2022-02-23at上午12:36回覆新平says:請問您是要以111年綜所稅來算還是110年綜所稅試算呢？目前看到有問題的地方是，您所用的扣除額是111年的扣除額，但累進差額是110年的扣除額，而且少了免稅額以110年綜所稅來算：免稅額8萬+標準扣除額單身12萬+薪資扣除額20萬=40.8萬如果股利分離課稅的話：綜合所得所得稅=股利採分離課稅+(其他收入之淨收入*稅率–累進稅額)=:450萬*28%+((100–40.8)萬*12%-3.78萬)=1,260,000+33,240=1,293,240元如果股利合併課稅的話，可抵税比率8.5%、上限8萬元：450萬＊8.5%>8萬，以8萬計：(450萬+100萬–40.8萬)*40%–829,600–80,000=1,127,200元所以建議以合併課稅計稅比較划算，詳細計算仍以國稅局試算為主，只要輸入的內容正確，國稅局的程式通常會幫你選出最優解。

2022-02-23at上午10:18回覆新手上路says:非常感謝您的回覆再請教一個問題，所謂的股利所得是否不侷限在上市櫃的股票股利而已，而是一般與人共同投資的公司，分潤所得也算股利所得？2022-02-23at上午11:23回覆新平says:是的，公司組織的盈餘分配都是股利所得。

2022-02-23at上午11:33回覆winniechensays:你好，販售冷凍食品，剛剛設立有限公司，年營業額約50萬，幾乎沒有開發票。

從文章得知公司所得稅使用書審6%，年淨利5x6%=，小於12萬，不用科稅。

想知道，營業額低，但有進項發票，沒有銷項發票，沒有開發票，是否會有問題？或是，營業額低，有零售小額發票會比較好？謝謝你2022-02-27at上午10:42回覆新平says:短漏開當然會有問題，請照實開立發票，抓到處5倍以下罰鍰。

（加值型及非加值型營業稅第52條）2022-03-01at上午9:58回覆新手says:您好想問一下有開發票的公司年營業額2000萬由於沒有銷項所用擴大書審淨利率12%併入個人綜合所得是怎麼樣計算2022-03-02at下午2:55回覆新平says:沒有銷項嗎？應該是沒有進項吧股東人數多少人、所得級距在哪都是要考量的點假設一人公司，沒有其他所得，以110年所得稅法舉例：營業額2000萬*12%淨利率=240萬(淨利)240萬*20%=48萬(營所稅)稅後所得：240-48=192萬，扣除免稅額(88k)、標準扣除額(120k)，淨所得：1,920,000–88,000–120,000=1,712,000所得稅率為12%，累進差額134,600：1,712,000*12%–134,600=70,840股利扣除稅額:192萬*8.5%>8萬以8萬計，70,840–80,000=-9160會退稅9,160元以上試算還是以國稅局為準2022-03-04at下午2:28回覆新手says:對沒有進項,是獨資,所以說以2000萬營業額擴大書審12%,我需繳納48萬營業稅+70840綜合所得稅+100萬營5%業額稅，是這樣意思嗎?!請教您一下2022-03-25at下午2:31回覆新手Tsays:您好想詢問顧問有限公司公司收入為顧問費用年營收在300W左右，但無支出項目也可以使用書審?還是這是需要直接實報的謝謝依據擴大書審純益率計算300W*10%=30W繳納稅:30W*20%=6W如果依據書審費用計算如上這樣就是最後繳稅費用?謝謝2022-03-10at下午4:22回覆新平says:書審只要申報稅率在部頒標準以上(含)就可以使用稅金部分理解正確2022-03-28at上午10:25回覆catsays:您好，我從事網路平台，開的是行號。

平台與其他創作者合作，與他們屬於承攬關係。

平台會抽成3成，7成屬於創作者的收入。

因為行號是併入所得稅，這樣應該還是看我的總營業額，不過我實際只拿了3成，想想有點虧。

想詢問有什麼方法能解決這樣的問題嗎?不知道簽什麼勞報單那樣可不可以?(好像查到能算在薪水什麼之類的)但坦白講自己覺得每個月這樣給他們簽他們會覺得很麻煩，我看別人的網路平台好像也不會這樣打擾創作者。

還是只能自己吸收了?希望您能看得懂我的問題，謝謝您!2022-03-15at下午5:11回覆新平says:請問您是用書審還是查帳？書審通常設算的淨利率都很低(通常6%-10%)，如果您實際的淨利更低，就可以考慮用查帳案件。

至於勞報單的部分，查帳案件才有可能有效果。

2022-03-17at下午5:43回覆IVYsays:您好，請問年營業額3000萬以下，實際純益率較書審純益率高，申報方式是否就不是選書審而只能用查帳呢?2022-03-25at上午11:09回覆新平says:不是喔！書審(擴大書審)制度，是針對年營收在3,000萬元以下，且依法設有帳簿並保留憑證，便可依照財政部頒布的純益率標準，以營收推計純益率課稅。

也就是說你申報的純益率只要大於等於頒布的純益率標準，都是可以的。

2022-03-28at上午10:19回覆CSTsays:您好，請問：若為行號(1人獨資)在5月份的營業所得申報中，若採書審，就衹要申報銷項金額，不需申報銷項?⑵此銷項金額會列入個人所得中的營利所得，對嗎？⑶若Q2為真，進項紀錄對外衹有應用在稅局查帳，對嗎?2022-03-27at下午5:57回覆新平says:不是，申報時，應將行號的財務報表申報，不會只有銷項金額。

建議您找專業的事務所協助申報。

2022-03-28at上午10:28回覆初創業的素人says:您好～請教會計師，上述所說的「營收」是指已扣相關成本（如人事費、文具費）後的金額嗎？謝謝2022-03-29at下午8:12回覆新平says:不是，營收是收入加總。

營收–成本=毛利，營收-成本-費用=淨利，淨利率=淨利/營收2022-03-30at下午3:31回覆可麗路says:您好，我申請了一家行號，目前做五金模具出口，請問營所稅申報使用書審或查帳方式是在５月申報時再選擇決定的嗎？也就是說在經營了一年之後，用書審和查帳方式各算出營利所需繳納的稅金，再決定使用書審或查帳方式申報可以嗎？謝謝您！2022-03-30at上午10:10回覆新平says:申報時可以選擇，但建議您詢問您的事務所，因為兩者作業方式不同，查帳案件往往需要提早準備，作業時間較為攏長，五月再決定，事務所可能沒人力處理。

2022-03-30at下午3:35回覆彥峰says:請問文中全額分配(通常只能分配9成)是為什麼？剩下一成會到哪？這一成的錢每年都累積在一起嗎？另請問如果單以節省稅金的方面來看，行號是不是一定優於公司因為直接少課了營所稅？2022-03-31at下午4:48回覆新平says:1.因為公司依法規定要提列10%盈餘至法定盈餘公積，所以錢會保留一部分在公司。

2.大致上可以這麼說，只是並非一定，如果談到股利扣除額問題，營業額200萬以下時，公司會因為股利扣除額稍微有利一點，大概就幾千元，詳見試算內容。

2022-03-31at下午5:31回覆Kobesays:您好，請問文中寫到，行號不徵營所稅，會併入綜合所得稅。

所以下個月報稅，我行號的淨利(因為疫情關係，目前收入都還是0元)會出現在我申報個人綜合所得稅裡面，我不需要還特地去申報行號的營所稅，這樣理解對嗎？謝謝您的回覆2022-04-27at下午1:06回覆新平says:不是，就算沒有收入還是要申報的喔！2022-04-28at上午10:03回覆lulusays:您好！看了您的解說，相當清楚明瞭，才發現106年及107年申報個人綜合所得稅時，勿將公司非行號的盈餘自行輸入營利所得，併入個人綜合所得稅申報，國稅局並無查退溢繳所得稅，該如何辦理？2022-05-11at上午1:15回覆新平says:這部分要請您向戶籍所在地稽徵機關詢問綜所稅科稅務員，辦理書面更正。

2022-05-11at上午10:38回覆Vivisays:您好，請問公司110年4月29開業，實際營運由110年7月起，全年度營業收入為800萬，營業外收入3萬，行業工商登記，同業所得標準代號為464111，是不是採擴大書審，如果採用書審，查表得知，純益率6%，同業利率標準淨利率7%，此年度營所稅應繳多少稅額呢?2022-05-16at下午12:36回覆新平says:若以書審方式申報，淨利=(營收+業外收)*書審純益率=803萬*6%=481,800，超過二十萬營所稅率以20%計算：481,800*20%=96,360元如果擔心會被調帳，可以採用利率標準淨利率申報，計算方式是相同的。

2022-05-19at下午5:11回覆WEIsays:您好，想請教您：獨資公司用書審申報營所稅之後，盈餘須納入負責人綜所稅申報，營利所得的資料是需要自行新增？還是申報營所之後多久會帶入？謝謝您。

2022-05-16at下午5:43回覆新平says:看組織，如果是公司，可以帶入資料，因為盈餘是次年分配，前一年度已經申報。

但如果是行號，營所申報會與分配在同一年度分配，國稅局沒有資料可以帶入。

2022-05-19at下午5:15回覆Danielleesays:如果營業額8000多萬，這樣還能走書審的方式申報嗎？因為今年還有可能接其他案子可能會破億2022-05-21at上午12:01回覆新平says:營收已超過3千萬，建議申報所得額標準，如用書審率申報，易被調帳查核。

營業收入及非營業收入達1億元以上的公司需要請會計師簽證。

2022-05-23at下午5:34回覆貿易商行says:您好，請問行號成立時資本額是20萬，這幾年申報營所稅時都是採用擴大書審，依照行業別的純益率6%乘以銷項收入約800萬，因此所得額約50萬會再併入個人綜所稅申報。

每年資產負債表的(3440本期損益)會有約50萬的數字加上去，左半邊我就將該數字填入(1111現金)欄位，因此累積至今年已經有約200萬左右的(1111現金)，請問像這樣一直累加上去是對的嗎？是否我申報時有哪個地方做錯了？2022-06-10at上午4:04回覆新平says:關於記帳方法部分，還請諮詢貴單位的事務所。

2022-06-13at下午2:37回覆viviansays:您好，我司為行號，營收為600,000，沒有進項發票，請問純益率算出為73.67%，這樣適用書審(擴大)嗎？感謝。

2022-06-11at上午11:37回覆新平says:年營收三千萬以下，大部分行業都是適用的。

2022-06-13at下午2:32回覆Losays:您好~~請問查帳方式，一定要給會計師簽證嗎？簽證的含義何在呢？2022-06-19at上午9:38回覆新平says:不一定喔！簽證表示會計師已經審查過這報表，具有一定的公信力，被調帳的機率就會較低。

2022-06-24at上午8:37回覆娜娜says:我看過所有網路資料、你真的是我看過的最清楚、回答問題最有邏輯的人。

你真的超專業、請問你有打算開雲端課程嗎？不瞞你說、我之前買了一門雲端課程⋯超！無！語！結結巴巴照著ppt唸、我不是缺看不懂中文、我是缺如何落地讓我們這種外行人清楚那些像文言文的條文⋯我看了你的幾篇就非常有概念。

之後上了那家會計師事務所開的雲端完全聽不懂他在講什麼、有講跟沒講是一樣。

而我的概念都源自你上面幾則就清晰明白⋯跪求你開線上課程2022-06-21at下午9:58回覆新平says:謝謝誇獎，但最近真的太忙了，之後有空可以考慮看看，謝謝😛2022-06-28at下午9:43回覆新手秘書says:4340–11室內裝潢工程若有限公司只有負責人一人,營業額低於300萬,若使用書審申報,是不是可以不需要申報負責人薪資所得?2022-06-29at下午5:02回覆新平says:看實際情況，每月有無固定從公司匯錢給負責人，根據實際情況申報。

2022-06-30at下午5:03回覆新手秘書says:請問.若沒有實際支領薪資,是否也要申報呢?謝謝您!2022-06-30at下午5:37回覆新平says:沒有領薪資，也就不用報薪資。

如果貴公司的考量是增加公司費用來完善報表，要注意負責人綜所稅的情況，通常會控制在免稅範圍內。

2022-07-01at上午10:34回覆沈小姐says:您好，想請問我的公司年營收約700萬元，行業代號291211，目前以書審方式報稅，這樣需繳多少營所稅？有何節稅方式，還是以查帳方式比較好呢？2022-07-02at下午9:42回覆新平says:擴大書審純益率6%，700萬*6%=42萬，稅率20%，42萬*20%=8.4萬元查帳要看您的費用是否足夠多，使得純益比書審純益率低。

2022-07-07at上午9:16回覆裝潢業says:會計師你好，裝潢業年度開立發票1000～1500萬，進項發票只有500～700萬，這樣進出項過大，要繳的稅率是不是20%呢？沒員工申報薪資也沒其他進項，是不是公司租賃車來抵扣稅額會比較好呢？2022-07-09at下午2:32回覆新平says:各行各業成本率本來就不同，按實際申報即可，除非您是用查帳申報，不然特別去增加費用的意義其實不大。

「公司」營所稅淨利只要超過20萬以上都是20%，以書審純益率6%來算，您的淨利約60萬~90萬，營所稅20%，也就是12萬~18萬。

2022-07-09at下午2:45回覆裝潢業says:請問會計師，如果每期發票1～23～4…………都開約200萬出項，進項只有20萬，這樣每期進出差距很大，年度總開立約1200萬，這樣營業稅跟年度營所稅要繳很多嗎？2022-07-09at下午7:50回覆新平says:營業稅計算為：應納稅額=銷項稅額–進項稅額，詳情請參見開公司最重要的稅之一：營業稅營所稅上次留言已經算給您了。

2022-07-11at上午9:11回覆Tsays:請問,商行一直採擴大書審6%,為什麼還替員工高報薪資所得呢?一般這樣做,背後隱含了什麼原因呢?謝謝!!2022-07-25at下午3:21回覆新平says:背後原因我們不得而知，有很多種可能商行並非一直採書審，如果營業額在三千萬以上，或是因淨利低、行業特殊等情形，會用查帳申報。

也有可能員工有貸款或退休等需求等。

2022-07-25at下午5:09回覆發佈留言取消回覆發佈留言必須填寫的電子郵件地址不會公開。

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