會計師事務所升遷及審計簽證責任分配對誘因之影響

會計師事務所升遷及審計簽證責任分配對誘因之影響 · The impact of the promotion and audit liabilities allocation on incentive in a CPA firm · 王泰昌, 李書行. 資料載入處理中... 跳到主要內容 臺灣博碩士論文加值系統 ::: 網站導覽| 首頁| 關於本站| 聯絡我們| 國圖首頁| 常見問題| 操作說明 English |FB專頁 |Mobile 免費會員 登入| 註冊 功能切換導覽列 (165.22.106.144)您好！臺灣時間：2022/08/0119:41 字體大小：       ::: 詳目顯示 recordfocus 第1筆/ 共1筆  /1頁 論文基本資料 摘要 外文摘要 目次 紙本論文 QRCode 本論文永久網址: 複製永久網址Twitter研究生:范宏書研究生(外文):Fan,Hung-Shu論文名稱:會計師事務所升遷及審計簽證責任分配對誘因之影響論文名稱(外文):TheimpactofthepromotionandauditliabilitiesallocationonincentiveinaCPAfirm指導教授:王泰昌,李書行指導教授(外文):TaychangWang,Shu-HsingLi學位類別:博士校院名稱:國立臺灣大學系所名稱:商學研究所學門:商業及管理學門學類:一般商業學類論文種類:學術論文論文出版年:1997畢業學年度:85語文別:中文論文頁數:145中文關鍵詞:升遷、審計簽證責任、誘因、會計師外文關鍵詞:promotion、auditliability、incentive、CPA相關次數: 被引用:1點閱:257評分:下載:0書目收藏:1 本論文共分為二部份，第一部份研究會計師事務所內升遷機會對誘因之影響；第二部份研究會計師事務所審計簽證責任分配對誘因之影響。

在管理諮詢業務對會計師事務所越來越重要的今日，管理諮詢人員由於不具會計師資格而無法升遷成為合夥人之問題值得探討，此為第一部份研究之主要動機。

本論文利用二期主理人－代理人模型，在考慮審計服務與管理諮詢服務間存在外部效益下，比較三種不同組織型態其升遷機會對審計經理、管理諮詢經理的誘因(incentive)、心力(effort)水準之影響及其福利(welfare)之大小。

所要比較之會計師事務所組織型態共有三種：A、會計師事務所內設置審計及管理諮詢服務二部門但禁止管理諮詢部門經理升任合夥人；B、會計師事務所內設置審計及管理諮詢二部門並允許管理諮部門經理升任合夥人；C、會計師事務所內專營審計服務另成立管理諮詢公司。

其主要結果為：1.就審計業務而言，組織型態A,B均具備升遷誘因(指經理升遷會增加其第二期福利)及審計之合夥淨效益(指審計經理出任合夥人後由分享管理諮詢收入而得之新增誘因利益扣除新增之誘因成本的淨效果)，而組織型態C只具備升遷誘因，所以只要審計之合夥淨效益為正，則組織型態A,B可得較大之第一期工作誘因及心力；反之則是組織型態C。

2.就管理諮詢業務而言，只有組織型態B同時具備升遷誘因及管理諮詢之合夥淨效益(指管理諮詢經理出任合夥人後由分享審計收入而得之新增誘因利益扣除新增之誘因成本的淨效果)，組織型態C只具備升遷誘因而組織型態A則二者均不具備。

由於升遷誘因可替代工作誘因，所以組織型態A下之第一期工作誘因均較組織型態C來得大，但心力卻來得小；若管理諮詢之合夥淨效益為正，則組織型態B下之第一期工作誘因及心力最大，反之若為負，則組織型態B下之第一期工作誘因最小，但其與組織型態A下之第一期心力大小不定。

3.在存在升遷誘因下，若管理諮詢合夥淨效益足夠大於零，則組織型態B之福利較A來得高，反之，若其淨效益足夠小於零則結論相反。

若二業務之合夥淨效益均為正，則組織型態B之福利亦大於組織型態C，反之，若二業務合夥淨效益均小於零則結論相反。

在台灣的會計師事務所生態中，資深合夥會計師不輕易在審計查核報告書上簽字，而多由資淺合夥會計師簽字負責，但這樣的審計簽證責任分配方式是否為最適，值得探討，此為第二部份研究之主要動機。

本論文利用單期之主理人－代理人多工(multitask)模型，由提供誘因、風險分攤及心力分配角度來分析會計師事務所主持人之審計簽證責任分配決策對同時進行招攬審計業務及領導查核工作二任務之合夥會計師誘因的影響及最適審計簽證責任分配方式。

主要結果為：1.在合夥會計師招攬審計業務心力與查帳心力互相排擠下，若單位審計簽證法律責任成本不大時，應完全由主持人承擔審計簽證法律責任，反之，若夠大時則應由雙方共同分擔之，而且合夥會計師之分擔比率會隨單位審計簽證法律責任成本之增加而增加。

2.在合夥會計師招攬審計業務心力與查帳心力互相幫忙下，若單位審計簽證法律責任成本不大時，應完全由合夥會計師承擔審計簽證法律責任，反之，若夠大時則應由雙方共同分擔之，而且合夥會計師之分擔比率會隨單位審計簽證法律責任成本之增加而減少。

ThisdissertationstudiesfirsttheimpactofthepromotionopportunityonincentiveandthentheimpactofauditliabilitiesallocationonincentiveinaCPAfirm.Themotivationproblemsofmanagementconsulting(MAS)employeesaremoreimportantthaneverwhentheMASrevenueincreasesrapidlyinaCPAfirm.AnditisworthtostudytheeffectofnotallowingaMASemployeehavingnoCPAlicensetobepromotedaspartnerinaCPAfirm.Iuseatwo-periodprincipal-agentmodeltocomparetheimpactofthepromotionopportunitiesofthreedifferentCPAorganizationformsonauditmanager''sincentiveandeffort,onMASmanager''sincentiveandeffort,andonthewelfarewhenthereisexternalitybetweenauditandMASwork.ThethreedifferentCPAorganizationformsare:A.incorporatingauditandMASfunctionsinonefirmbutnotallowingMASmanagertobepromoted;B.incorporatingauditandMASfunctionsinonefirmandallowingMASmanagertobepromoted;C.separatingtheauditandMASfunctionsindifferentfirms.Themainresultsaresummarizedasfollows:1.Inauditfunction,TypeA,Bbothhave"promotionincentive(managercangetmorewhenhewaspromoted)"and"audit''spartnershipnetbenefit(whichmeansincrementalincentivebenefitminusincrementalincentivecostwhenauditmanagercanshareMASrevenueafterheispromoted)",butTypeConlyhastheformer.TheownercangetlargerjobincentiveandeffortinTypeA,Bifaudit''spartnershipnetbenefitispositive.Igettheoppositeresulttheotherwayaround.2.InMASfunction,onlyTypeBhaspromotionincentiveandMAS''spartnershipnetbenefit(analoguetoaudit''spartnershipnetbenefit),TypeConlyhasformerbutTypeAdoesn''thaveanyone.TypeA''sfirstperiodjobincentiveislargerthanTypeC''sbutTypeCcaninducehighereffortbecausepromotionincentivecansubstitutejobincentive.IfMAS''spartnershipnetbenefitispositivethenTypeBhasthelargestfirstperiodjobincentiveandcaninducethehighesteffort;ifnot,TypeB''sincentiveisthesmallestbutwedon''tknowwhetherTypeB''seffortissmallerthanTypeA''s.3.Assumethatmanagercangetmoreafterhewaspromoted.IfMAS''spartnershipnetbenefitismuchlargerthanzerothenTypeB''swelfareislargerthanTypeA''s.Igettheoppositeresulttheotherwayaround.Ifthetwopartnershipnetbenefitsarepositive,TypeB''swelfareishigherthanTypeC''s;andviceversa.InTaiwan,thejuniorpartnerinaCPAfirmmustberesponsibleforlargepartofauditliabilities.Isthisanoptimalwaytoallocateauditliabilitiesbetweenthejuniorandseniorpartners?Iuseaone-periodprincipal-agentmultitaskmodeltoanalyzetheimpactofmanagingpartner''sdecisionofauditliabilitiesdivisiononjuniorpartner''sincentivewhenthelattermustgetauditbusinessandleadtheauditteamsimultaneouslyfromtheviewofincentive,risksharingandeffortallocation.Themainresultsaresummarizedasfollows:1.Whenbusinesseffortandauditeffortmayhurteachother,itisoptimalthatthejuniorpartnershouldnotberesponsibleforanyauditliabilitiesiftheunitauditliabilitycostissmallenough.Iftheunitauditliabilitycostislargeenough,themanagingpartnerandjuniorpartnermustsharetheauditliabilitiesandtheshareofthejuniormustincreasesastheunitauditliabilitycostincreases.2.Whenbusinesseffortandauditeffortcanbenefiteachother,itisoptimalthatthejuniorpartnershouldberesponsibleforthewholeauditliabilitiesiftheunitauditliabilitycostissmallenough.Iftheunitauditliabilitycostislargeenough,themanagingpartnerandjuniorpartnermustsharetheauditliabilitiesandtheshareofthejuniormustdecreasesastheunitauditliabilitycostincreases. 封面謝詞中文摘要英文摘要目錄表次及圖次符號彙總表第一章　緒論第一節　研究動機第二節　研究目的第三節　研究架構本章附註第二章　相關文獻回顧本章附註第三章　會計師事務所內升遷機會對誘因之影響第一節　基本模式設定第二節　組織型態Ａ－不另設管理諮詢公司且不允許管理諮詢經理升任合夥人第三節　組織型態Ｂ－不另設管理諮詢公司且允許管理諮詢經理升任合夥人第四節　組織型態Ｃ－另外設立管理諮詢公司本章附註第四章　不同會計師事務所紅織型態下升遷機會對誘因影響之比較第一節　不同會計師事務所組織型態下第二期不同職位組合之福利比較第二節　不同會計師事務所組織型態之升遷機會對第一期誘因、心力及福利之影響本章附註第五章　審計簽證責任分配對誘因之影響第一節　基本模式設定第二節　審計簽證責任分配之分析本章附註第六章　結論與建議第一節　研究結論第二節　政策涵義第三節　研究限制第四節　未來研究方向附錄參考文獻作者簡歷  國圖紙本論文 推文 網路書籤 推薦 評分 引用網址 轉寄                                                                                                                                                                                                                    top 相關論文 相關期刊 熱門點閱論文 1. 員工升遷誘因與獎酬契約之研究 2. 促銷形式對品牌態度之影響：品牌形象與品牌忠誠度的干擾角色 3. 員工獎金與升遷激勵誘因之研究   無相關期刊   1. 台灣股票市場自營商鉅額交易行為對股票價格影響之研究 2. 當存在盈餘操縱與內線交易機會時之會計系統選擇與獎酬契約設計 3. 公司成長機會對會計盈餘與股票報酬率關聯性的影響 4. 產品線延伸策略對母產品與競爭產品影響之研究─消費者選擇取向 5. 漲跌限幅措施對市場交易活動影響之研究 6. 訊息操弄與多類型工作對誘因機制的影響 7. 錯誤除權息參考價與市場反應會計師解任壓力、審計品質與輪調制度之效果 8. 存貨與裁決性應計數之估計 9. 租稅逃漏與選案查核率間內生性關係之探討 10. 組織因素、組織成員整體創造性與組織創新之關係 11. 人力資源管理措施價值觀契合與員工效能之關係 12. 技術創新與組織成長之關聯性--資訊服務廠商之歷史分析 13. 網路外部性下雙佔廠商之技術標準選擂與產品相容性決策之研究 14. 產能競爭、進入阻絕、與策略互動：台灣石化產品之實證研究 15. 代理基礎虛擬組織協調模式之研究     簡易查詢 | 進階查詢 | 熱門排行 | 我的研究室