台商轉讓大陸公司股權的台灣納稅分析 - 經濟日報

雖然台灣國稅局不易取得台商海外投資資訊，較難主動查核台商在海外股權異動情形，但近幾年台灣陸續頒布新政策加強海外所得查核力度，例如金融帳戶資訊交換 ... 07:24台積電和聯電ADR漲逾1%追隨費半上揚 07:08美股齊漲逾1%美經濟疲軟減輕Fed繼續大舉升息的疑慮 經濟日報 兩岸 投行看大陸 台商轉讓大陸公司股權的台灣納稅分析 本文共1222字 台灣國 兩岸人民關係條例 ', '', '', '', '', '', '', '', '', '', '', '', '', ' 00:00 2021/08/2302:40:09 經濟日報林嘉玲（富拉凱投資銀行經理） 台商轉讓大陸公司股權除了大陸納稅義務外，也不可忽略因台灣居民身分所衍生的台灣納稅義務。

台商不管因為何種理由轉讓在大陸的公司股權，也不管是直接轉讓或間接轉讓，除了在大陸要納稅外，不能忽略在台灣也有納稅義務。

推薦 台商在大陸投資可分為個人直接投資和間接投資兩大類，直接投資是指台商以台灣個人名義直接持有大陸公司股權，雖然多數台商都是間接透過第三地境外公司投資大陸，但實務中還是有台商以個人身分直接持有大陸公司股權。

根據台灣兩岸人民關係條例，來源於大陸的所得要併同台灣所得課稅，所以台商個人直接出售大陸公司股權，必須在台灣申報財產交易所得，課徵5％-40％的綜所稅；另外，因轉讓大陸公司股權而在大陸支付的稅負，按規定可以在台灣納稅時進行抵扣。

至於多數台商採用的一層或多層境外公司持有大陸公司股權架構，若台商出售的是境外公司股權，不是大陸公司股權，則屬於台灣稅務居民海外所得的課稅範圍，須計算稅率為20％的最低稅負；若台商是以境外公司為主體，間接轉讓大陸公司股權，那轉讓所得可以先匯到境外公司停留，等利潤分配後回到台商個人帳戶時才繳納海外所得稅。

雖然台灣國稅局不易取得台商海外投資資訊，較難主動查核台商在海外股權異動情形，但近幾年台灣陸續頒布新政策加強海外所得查核力度，例如金融帳戶資訊交換(CRS)、防制洗錢法要求銀行調查最終受益人等，都可以讓國稅局掌握更多台商轉讓大陸公司股權的課稅資料。

有上市計劃的台商則要特別注意，不管是在哪裏上市，台商都必須在送件申請上市前，完備赴大陸投資的台灣法定程序，由於投資大陸或股權變更資料都會在台灣主管機關留存，一旦過去七年內有股權轉讓應該在台灣課稅但沒有申報者，就可能被國稅局發函詢問甚至補繳稅款。

除上述的個人所得稅外，台商還需注意境外公司股權的贈與，也在台灣贈與稅法的課稅範圍內，由於境外公司變更股東名冊只須書面審查，不需檢附匯款水單，未來在海外資訊逐漸透明下，沒有支付合理股款或只變更股東名冊卻沒有支付股款的情形，都可能會涉及到台灣贈與稅的風險。

台灣的CFC（受控外國公司）最快將於2022年實施，CFC實施後將大幅提升台商轉讓大陸公司股權在台灣納稅的成本，過去如BVI、薩摩亞、香港等免稅天堂的境外公司，所產生的利潤也因CFC生效而被穿透，直接就視為台商已實現的海外所得而必須在台灣納稅。

過去台商藉由間接轉讓股權，遞延在台灣繳稅的架構設計方式，因CFC實施，除了會被直接穿透視為已實現所得而必須在台灣納稅外，打算上市的台商還要留意，上市過程中的海外股權重組是否合法納稅，必將成為輔導上市中介機構關注重點。

最後，台商要注意CFC規定在認列境外公司利潤時，需要提交境外公司依台灣會計準則編製的財務報表，目前台商多以銀行往來明細編製流水帳，或是香港公司因每年的申報義務出具依當地會計準則編製的報表，未來要如何出具符合台灣會計準則的財務報表也是一大重點。

(本文發自台北，網址www.mychinabusiness.com) ※歡迎用「轉貼」或「分享」的方式轉傳文章連結；未經授權，請勿複製轉貼文章內容 台灣國 兩岸人民關係條例 延伸閱讀 東南亞疫情衝擊三成台商 08/2103:28 前7月來台投資額僑外下滑近三成陸資腰斬 08/2020:45 東南亞疫情嚴峻經部調查33家台商暫停接單 08/2018:36 「受控外國公司（CFC）」將上路台商留意 08/1801:17 研發設備折舊費用財稅處理分析 08/1600:13 上一篇 CFC對大陸無根台商的影響 下一篇 台商開具紅字發票重點分析 相關 台籍個人大陸遺產繼承法律分析 台商開具紅字發票重點分析 電子發票應注意的風險分析 新版印花稅法對台商影響分析 境外公司引發台資銀行監管風險分析 台商出租房產的財稅重點分析 台灣CFC生效稅務風險分析 台商個人所得稅年度匯算清繳注意事項 疫情下台商繳納五險一金變化分析 大陸台資銀行跨境業務洗錢風險分析 台商利用大陸增值稅新政增加企業現金流 台商大陸房產稅查稅重點 企業所得稅查稅重點分析 台商大陸現金存取新規影響 客戶盡職調查新規影響銀行大陸風控作業 CFC對大陸無根台商的影響 熱門 習近平：經濟穩增長要算「政治帳」 陸官方砸4.4兆救援爛尾樓 馬雲退出螞蟻…風聲又起 中海油勘探報捷頁岩油探井壓裂測試成功 精博台商專欄/受控外企報稅留意費用認列 富士康智造基地啟用結盟逾80家大咖企業 大陸拚5G網路商用化九省份啟動第二批試點 北京反腐工信部長落馬 大陸直播使用背景音樂要付版權費了 蘇州夜經濟火熱關鍵詞搜索量翻倍 大陸防堵網約車平台亂象官方設定抽成比率上限 騰訊新專利吸睛輸入圖像就能得到押韻歌詞 RCEP原產地簽證金額今年來達168億元 水果第一股來了洪九果品通過H股上市聆訊 看更多 看更多 留言 56921041001 熱門排行 金融脈動 07/2815:32 LIVE/潤泰全、潤泰新16時重訊說明重大決議直播看這裡 房市話題 07/2810:53 最新鬼城房價曝當初笑的人「笑著笑著就哭了」 產業熱點 07/2817:06 潤泰雙雄變更會計政策潤泰全上半年估每股淨值約5.73元 金融脈動 07/2816:29 潤泰全將增資、估發行3.7億股以改善財務結構 國際焦點 07/2807:46 Fed升息三碼和鮑爾記者會五重點一次看 編輯精選 外媒解析 2022/07/28 11:31:42 彭博社評：美國取消對大陸懲罰性關稅有助抑制通膨 房市話題 2022/07/28 13:42:02 使用權vs.地上權住宅搞懂了嗎？專家：這樣買能打六折 產業 2022/07/28 14:35:57 台鋼集團跨入遊艇產業為哪樁？董座這樣盤算 科技 2022/07/28 12:15:26 IC庫存堆滿天業者怎麼辦? 產業熱點 2022/07/28 22:24:18 面板反轉向下逾一年景氣還會壞多久？回春訊號在哪？ 網群與速覽 經濟VIP 經濟彭博 產業資料庫 台股擂台明星賽 稅稅唸學堂 精選專題   即時 即時新聞 熱門新聞 要聞 政經焦點 熱門話題 新冠肺炎防疫 總經趨勢 經濟周報 願景工程 產業 產業熱點 科技產業 綜合產業 焦點人物 產業達人 證券 市場焦點 集中市場 櫃買市場 權證特區 公司治理 指標焦點股 國際 國際焦點 美中貿易戰 英語大進化 一分鐘看世界 兩岸 大陸政經 港澳話題 陸股透視 投行看大陸 兩岸快遞 金融 金融脈動 外匯市場 銀行 保險 Fintech 稅務法規 期貨 期貨市場 國際期貨 期貨商論壇 理財 報稅停看聽 個人理財 退休金算盤 基金天地 房市 房市話題 不動產投資 房市點線面 專欄 社論 經營管理 理財部落客 品味 食尚饗宴 樂活旅遊 精品時尚 風格人物 品味生活 商情 熱門亮點 產學動態 財富管理 CSR ICT趨勢 科技新視野 自動化產業 能源環保 光電半導體 工具機 五金新訊 化工儀器 建材新訊 房市情報 健康生技 食品餐飲 運動休旅 時尚生活 國際現場 商情1O1 中經社 中經社 車輛零配件 機械工具機 五金手工具 家具零配件 燈飾LED 螺絲扣件 工業零組件 電子電腦   產業報導 線上展覽 期刊年鑑 電子型錄 廣告刊登 國際展覽報名 經濟日報財經媒體集團 簡介 數位訂閱 報紙訂閱 論壇活動總覽 近十年大事紀 經濟App 聯絡我們 原版報紙資料庫 電子報紙 訂閱優惠   完成 成功收藏，前往會員中心查看！